Как при УСН (6%) учесть страховые взносы, уплаченные в прошлые годы?

Comments

• Цитата: ИП находится на УСН (6%), зарегистрировано в 2015 г. В 2016 году были уплачены страховые взносы за 2015 год. Деятельность в 2015-2016 гг не велась. Можно ли учесть страховые взносы , уплаченные в 2016 в декларации за 2017 год?

  Добрый день!
  Нет, эти взносы уже нельзя учесть, т.к. страховые взносы уменьшают налог (при объекте налогообложения "Доходы") в периоде уплаты. Это напрямую прописано в Налоговом Кодексе (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) и много раз озвучивалось в Письмах Минфина:

  Цитата: Вопрос:В связи с выходом письма Минфина от 07.12.2015 № 03-11-09/71357, прошу пояснить вправе ли ИП, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы", и не имеющий наемных работников:1. уменьшить единый налог, исчисленный за 2015 год, на страховой взнос в размере 1% с дохода, свыше 300 тыс. рублей, уплаченный в 2016 году (страховые взносы в фиксированном размере были уплачены до 31 декабря 2015 года; в ст.346.21 НК РФ указывается на уменьшение взносов, уплаченных в данном налоговом периоде, а взнос в размере 1% рассчитывается по итогам года, и сумму его можно узнать только в следующем году);2. В связи с выходом данного письма, пересчитать сумму налога за 2014 год и подать уточненную декларацию?Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов и на основании полученной информации сообщает следующее.В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.При этом подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса определено, что уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.Таким образом, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса.Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Статьей 346.23 Кодекса предусмотрено, что по итогам налогового периода представляетсяналоговая декларация в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Кодекса).В связи с изложенным индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам,вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация.Пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 16 Федерального закона № 212-ФЗ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В соответствии со статьей 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Исходя из этого, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 года.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.И.о. директора ДепартаментаР.А.Саакян
• Спасибо большое!
• Ирина56, пожалуйста!
  Хорошего дня!